26/05/2025

Chủ hộ kinh doanh nợ thuế sẽ bị tạm hoãn xuất cảnh từ ngày 01/01/2025

1. Bối cảnh pháp lý mới từ năm 2025

Từ ngày 01/01/2025, quy định tạm hoãn xuất cảnh đối với cá nhân là chủ hộ kinh doanh đang nợ thuế chính thức có hiệu lực, căn cứ theo các văn bản pháp luật sau:

Căn cứ pháp lý:

  • Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Điều 127 và Điều 129 quy định về trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.

  • Luật Xuất cảnh, nhập cảnh của công dân Việt Nam số 49/2019/QH14, được sửa đổi bổ sung bởi Luật số 23/2023/QH15 (có hiệu lực từ 01/01/2025).

  • Luật số 56/2024/QH15 thì từ 01/01/2026

  • Nghị định 126/2020/NĐ-CP, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.

2. Quy định mới: Chủ hộ kinh doanh nợ thuế bị tạm hoãn xuất cảnh

Theo Luật số 23/2023/QH15, sửa đổi Điều 36 của Luật Xuất cảnh, nhập cảnh của công dân Việt Nam, bổ sung đối tượng bị tạm hoãn xuất cảnh bao gồm:

“Người đại diện của hộ kinh doanh đang nợ thuế.”

Theo khoản 9 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15 thì từ 01/01/2026, chủ hộ kinh doanh bị nợ thuế sẽ bị tạm hoãn xuất cảnh cho đến khi hoàn thành nghĩa vụ thuế. Cụ thể: 

Cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh, cá nhân là người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thuộc trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết hành chính về quản lý thuế, cá nhân là người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người nước ngoài trước khi xuất cảnh từ Việt Nam phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đối với số tiền thuế nợ và thời gian nợ theo ngưỡng do Chính phủ quy định thì bị tạm hoãn xuất cảnh theo quy định của pháp luật về xuất cảnh, nhập cảnh. Cơ quan quản lý thuế thông báo trước cho người nộp thuế về việc áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh.

Trước đây, quy định tạm hoãn xuất cảnh chỉ áp dụng đối với:

  • Người đại diện pháp luật của doanh nghiệp;

  • Người bị truy cứu trách nhiệm hình sự;

  • Người đang thi hành án,…

Từ năm 2025 trở đi, cá nhân là chủ hộ kinh doanh nếu nợ thuế (đặc biệt là có quyết định cưỡng chế thuế) sẽ bị tạm hoãn xuất cảnh để đảm bảo nghĩa vụ thuế được thực hiện đúng theo pháp luật.

3. Điều kiện và quy trình tạm hoãn xuất cảnh

Căn cứ theo các quy định hướng dẫn hiện hành và thực tiễn triển khai:

  • Chỉ bị tạm hoãn xuất cảnh nếu có nợ thuế quá hạn và đã bị ban hành quyết định cưỡng chế của cơ quan thuế.

  • Cơ quan thuế gửi danh sách người nợ thuế đến Cục Quản lý Xuất nhập cảnh, đề nghị tạm hoãn xuất cảnh.

  • Khi người nộp thuế thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, cơ quan thuế sẽ gửi văn bản hủy bỏ yêu cầu tạm hoãn xuất cảnh.